Автоматизация откатов в учете: роль и задачи 1С-программиста

Разработчики игр и ПО

Создание программного обеспечения бухгалтерский учет

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В бухгалтерском и налоговом учете создаваемый организацией как исполнителем программный продукт необходимо учитывать как готовую продукцию. Приобретаемое у подрядчиков ПО (работы по разработке ПО) не являются нематериальными актива ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Расходы, связанные с приобретением такого ПО, признаются расходами, связанными с производством и реализацией, и включаются в себестоимость готовой продукции: Дебет 20 Кредит 60 — учтены затраты на работы по разработке ПО (на основании акта или иного документа, подтверждающего получение результатов работы).

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — Энциклопедия решений. Учет себестоимости готовой продукции; — Энциклопедия решений. Определение суммы расходов на производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете; — Вопрос: Организация создавала программу для ЭВМ в течение четырех месяцев: с 1 октября 2018 г. по 31 января 2019 г. Программа учитывалась в качестве готовой продукции. Она была реализована заказчику в мае 2019 года, тогда же были признаны прямые расходы по ее созданию. Косвенные расходы признавались организацией в 4 квартале 2018 года и 1 квартале 2019 года. По завершении разработки программы расходы за январь в отчете по прибыли за полугодие перенесли на прямые расходы. Нужно ли подавать корректировочный отчет по прибыли за 2018 г. и расходы за октябрь-декабрь 2018 г. переносить на прямые расходы? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2019 г.)

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Популярные курсы 1С-программирования

Подходит ли данная профессия, можно понять, прослушав онлайн-интенсив бесплатно. Подобные пробные занятия проводят многие обучающие школы. Далее понадобится пройти полноценный курс, дающий все необходимые знания и умения.

Популярные школы и обучающие курсы:

  • Нетология «1С-программист»;
  • Skillbox «Профессия 1C-разработчик»;
  • GeekBrains «Факультет 1С-разработки».

Курс по программированию 1C от Нетологии подойдет начинающим разработчикам, выпускникам технических вузов, финансистам, бухгалтерам, аналитикам. Обучение продлится 7 месяцев в формате живых вечерних вебинаров 2-3 раза в неделю, и 54 практических заданий.

По окончании курса студенты получают дипломы о профпереподготовке. Автор курса – Станислав Вильф (ведущий 1С-разработчик в «Первый Бит»).

Занятия ведут: Андрей Чередников – 1С-разработчик в «Юникс Трейд»; Степан Шипицын – 1С-разработчик, IT-архитектор; Антон Чаусов – руководитель отдела разработки в «АРБИС»; Матвей Серегин – руководитель отдела облачных решений в «АРБИС» и др.

Чему учат на курсе:

  • проводить тест программы, убирать неполадки;
  • объединять 1С с другим программным софтом;
  • доделывать и разрабатывать новый функционал;
  • вести программы разных версий;
  • производить контроль решений;
  • разрабатывать и вести нетиповые конфигурации;
  • быть администратором типовых решений;
  • вести бизнес-процессы.

Программа обучения на курсе «Программист 1C»:

  • Среда разработки и конфигурация.
  • Встроенный язык.
  • Английский для начинающих разработчиков.
  • Интерфейс.
  • Справочники и регистры сведений.
  • Документы и файлы.
  • Запросы и отчеты.
  • Объединение, обмен данными, расчет.
  • Задачи и процессы бизнеса.

48 часов практики проходят на реальных проектах. По проделанной работе студенты получают полноценную обратную связь. В конце обучения выполняется дипломная работа, которую потом можно использовать для своего портфолио. Центр карьеры от Нетологии помогает выпускникам с трудоустройством.

Курс обучения 1C-программированию с нуля от платформы Skillbox подходит новичкам, пользователям этой системы и практикующим программистам. Длительность программы – полгода. Учеба проходит онлайн в удобное для студента время.

Курс сертифицирован официальной фирмой «1C», ей же выдается свидетельство, а от школы – диплом Skillbox. В портфолио будет разработанная конфигурация 1C. Выпускникам оказывается содействие в трудоустройстве. Преподаватель – Александр Архипов (10 лет в программировании, 6 лет разрабатывает на 1C).

Программа курса по 1C-программированию:

  1. Разработчик от нуля до PRO.
  2. Язык запросов SQL.
  3. Универсальные знания по программированию.

Обучение помогает разобраться с автоматизацией процессов, системами учета, функционалом, базами данных, отчетностью. Студентов учат дорабатывать имеющееся и разрабатывать новsе, создавать авторскую конфигурацию. Дипломная работа представляет собой практическое решение для автоматизации процессов фирмы.

8-месячный курс от обучающей платформы GeekBrains подойдет новичкам, пользователям 1C, начинающим разработчикам. Студенты здесь учатся создавать архитектуру приложений и подсистемы, а также готовятся к сдаче экзаменов «Профи 1C» и «Специалист 1C». После обучения можно обратиться в Центр карьеры за помощью с трудоустройством.

Для портфолио студенты создают 4 проекта. Учеба проходит в онлайн-формате 2 раза в неделю. По окончании выдается диплом о профпереподготовке. Преподаватели – Валентина Помогаева (программист 1С, предприниматель), Илья Соколов (руководитель проектов в ООО «Аванта Софт»), Евгений Шилов (менеджер проектов в «1С»).

Программа курса:

  1. Основы разработки 1C.
  2. Погружение в разработку.
  3. Изучение расширенных возможностей системы.
  4. Дополнительные курсы.

КУРС

ОСОБЕННОСТИ

РАССРОЧКА

Нетология

5/5

  • Дипломный проект в портфолио;

  • Диплом о профессиональной переподготовке;

  • Программа трудоустройства.

Возможна

от 4 745 ₽/месяц

Skillbox

4.5/5

  • Первые 3 месяца – бесплатно;

  • Конфигурация 1Св портфолио;

  • Помощь в трудоустройстве.

Возможна

от 3 764 ₽/месяц

Geekbrains

5/5

  • Длительность – 8 месяцев;

  • Диплом о профессиональной переподготовке;

  • Гарантия трудоустройства.

Возможна

от 4 688 ₽/месяц

Отраслевые решения на базе «1С:Бухгалтерии»

На основе «1С:Бухгалтерии» разработан ряд специализированных
отраслевых решений для различных сфер деятельности, в том числе для крупного бизнеса. Их не придется
дорабатывать под особенности организации, что существенно экономит бюджет на внедрении и сопровождении
такого решения.

Отраслевые решения на базе «1С:Бухгалтерии»:

  • «1С:Подрядчик строительства. Управление финансами»
  • «1С:Бухгалтерия строительной организации»
  • «1С:Бухгалтерия страховой компании 8 КОРП»
  • «1С:Садовод»
  • «1С:Общепит»
  • «1С:Бухгалтерия крестьянско-фермерского хозяйства. Базовая версия»
  • «1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия»
  • «1С:Бухгалтерия элеватора и комбикормового завода»
  • «1С:Бухгалтерия птицефабрики»
  • «1С:Бухгалтерия хлебобулочного и кондитерского предприятия»
  • «1С:Бухгалтерия молокозавода»
  • «1С:Аренда и управление недвижимостью»
  • «1С:Управление недвижимостью и арендой КОРП на базе 1С:Бухгалтерия 8 КОРП»
  • «1С:Расчет квартплаты и бухгалтерия ЖКХ»
  • «1С:Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК»

Если вы нашли эту статью полезной, почему бы не почитать некоторые из других наших статей по бухгалтерии?
Все о самой популярной бухгалтерской программе «1С» читайте
здесь. Как выбрать
программу «1С», рассказываем в этом
материале.

Выбор системы автоматизации бухгалтерского учета

2.1. Общие принципы построения и возможности программ бухгалтерского учета автоматизации

  • Банк, касса.
  • Основные средства и нематериальные активы.
  • Учет товарно-материальных ценностей.
  • Валютный учет.
  • Учет произведенной продукции и оказанных услуг.
  • Расчеты с организациями.
  • Расчеты с подотчетными лицами.
  • Расчеты по заработной плате.
  • Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

  • Вручную.
  • С использованием так называемых типовых операций, в которых каждой операции соответствует группа проводок, причем суммы некоторых проводок могут рассчитываться автоматически. К ним относятся, например, начисление заработной платы и покупка валюты. Это позволяет упростить ввод большого количества таких стандартных проводок.
  • С помощью первичных документов.

2.2.

производительность программы. При выборе программы прежде всего необходимо учитывать «размер» бухгалтерии, т. е. тот объем бухгалтерских операций, с которыми предстоит работать программе. Рекомендуется выбирать программу с некоторым запасом производительности.

соотнесение пользы и затрат. Польза, которую принесет приобретаемая программа, должна превосходить затраты, связанные с ее приобретением, доработкой, адаптацией.

контроль и безопасность данных. Желательно, чтобы все данные, введенные в программу, были надежно защищены и от несанкционированного доступа к ним, и от случайного их удаления. Программа должна осуществлять контроль над вводом информации и доступом к ней, а также создавать архивные копии файлов, содержащих бухгалтерскую информацию.

совместимость. Приобретаемая программа должна быть совместимой с организационной структурой конкретного предприятия, либо должна иметь возможность настройки на него.

гибкость. При выборе программы необходимо ориентироваться на то, чтобы она предоставляла возможность для настройки плана счетов, стандартных проводок и операций (добавления, удаления, редактирования), позволяла создавать новые и редактировать уже существующие отчетные формы и т. п.
своевременный учет налогового законодательства.
быстродействие в обработке больших массивов.

работа в реальном времени (идеал – локальный и сетевой варианты программы).

авторское сопровождение, документация. Программа должна иметь подробную и легкую в использовании документацию

Для сложной комплексной программы важно наличие «горячей» телефонной линии, благодаря которой в любой момент времени можно обратиться за консультацией к фирме – разработчику и получить необходимую информацию.

Требования программы к аппаратным ресурсам, быстрота обработки данных. Самой «нетребовательной» к ресурсам является «Инфин-Бухгалтерия». Для остальных программ требуются персональные компьютеры по классу не ниже недорогого Pentium’а.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Разработка программного обеспечения на территории РФ рассматривается как реализация результатов выполненных работ, облагаемая НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. По данному вопросу см. дополнительно Письмо Минфина России от 21.09.2009 N 03-07-07/69 и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Разработчик программы предъявляет организации-заказчику сумму НДС со стоимости выполненных этапов работ и выставляет соответствующие счета-фактуры (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).

В данном случае исходим из того, что организация-заказчик предполагает использовать программное обеспечение при осуществлении облагаемых НДС операций. В таком случае предъявленные подрядчиком суммы НДС со стоимости принятых работ заказчик вправе принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). По общему правилу вычет НДС по принятым работам производится на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиком, после принятия на учет указанных работ и при наличии соответствующих первичных документов (абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Однако в рассматриваемой ситуации результат выполненных подрядчиком работ (программа) принимается к учету в качестве НМА. Вычет сумм НДС, предъявленных продавцами при приобретении НМА, производится в полном объеме после принятия на учет данного НМА (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Исходя из указанной нормы НДС, предъявленный подрядчиком при сдаче заказчику выполненных этапов работ по созданию программы, может быть принят к вычету только после окончания работ и принятия программы на учет в составе НМА. Аналогичная точка зрения высказана Минфином России (Письмо от 29.01.2016 N 03-07-15/3818).

Проблемы автоматизации бухгалтерского учета

  • простота, удобство и гибкость в их освоении и использовании;
  • широта применения, как для малых предприятий, так и для корпоративных структур;
  • понятное и емкое представление информации;
  • настройка на изменяющееся законодательство, включая налоговое, и особенности учета конкретного предприятия;
  • большой набор типовых операций и форм отчетности;
  • значительные аналитические возможности, зачастую с графическим представлением информации.

  • учет любых финансово – хозяйственных операций, включая валютные, с автоматическим пересчетом курсовой разницы;
  • полноценный учет по счетам, субсчетам и аналитическим кодам для контрагентов;
  • возможность настройки системы на учетную политику различных предприятий, включая настройку формы баланса, создание и редактирование отчетных форм (шаблонов);
  • автоматический подсчет развернутого и свернутого сальдо, оборотов, составление журналов – ордеров, Главной книги, баланса и других произвольных отчетных форм;
  • создание, печать и хранение электронных копий первичных банковских и кассовых документов;
  • различные типы печати для получения твердой (бумажной) копии отчетов;
  • возможность формирования отчетных форм для проведения финансового анализа предприятия по данным бухгалтерского учета и др.
  • быстро подготовить все квартальные и годовые отчеты в налоговую инспекцию, в различные фонды и органы Госкомстата;
  • рассчитывать зарплату;
  • вести учет основных средств;
  • анализировать финансовую деятельность.

Рис.сюдаавтоматизации бухгалтерского учета                    

Нюансы бухгалтерского учета ПО в бюджетных организациях

В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н:

  1. Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
  2. Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
  3. Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

Аргументация принадлежности затрат на покупку ПО к 226 коду приведена в тексте Письма Минфина от 18 марта 2016 г., зарегистрированного под № 02-07-10/15362. В разъяснениях уточнено, что при определении счетов учета необходимо руководствоваться Инструкцией № 157н. Она подразумевает отнесение нематериальных активов в виде программного обеспечения на забалансовый счет 01. Стоимость в учете отражается равной сумме вознаграждения, которое прописано в договоре. Правило касается и программ, полученных на праве неисключительного пользования.

Если объект, признанный НМА, был куплен с получением неисключительных прав на него с условием использования программы в течение нескольких отчетных лет, то:

  • суммы затрат подлежат включению в учет в текущем периоде;
  • расходы будут считаться затратами будущих лет;
  • в учетных операциях применяется счет 401 50.

Если актив будет эксплуатироваться несколько лет подряд, а договором на его передачу предусмотрена поэтапная оплата на условиях ежемесячного перечисления фиксированных сумм, то производимые оплаты считаются расходами текущего периода.

Типовые корреспондирующие записи для бюджетных организаций представлены такими вариантами:

  • при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
  • если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности. Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Письме Минфина № 02-07-10/15362 уточнено, что срок использования программного продукта при отсутствии информации об этом в лицензионной документации должен определяться комиссионным органом. Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора

Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта. При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года. Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 401 20 226 и кредитование 1 302 26 730

Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора. Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта. При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года. Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 401 20 226 и кредитование 1 302 26 730.

Источник

Плюсы и минусы профессии

Можно выделить такие преимущества профессии:

  • Востребованность. Специалисты 1С нужны практически всем компаниям. Просто кто-то ищет постоянных сотрудников, а кому-то подходят фрилансеры. Но работу найти достаточно легко специалистам обеих категорий.
  • Простой старт. Для начала работы программистом 1С достаточно знать основы языка, созданного на базе Basic, и немного разбираться в базах данных. И уже с этими знаниями можно брать простые заказы на биржах фриланса.
  • Хорошая зарплата.
  • Возможность постоянного развития и роста.
  • Возможность работы в разных форматах, например, в качестве наставника молодых специалистов.

Минусы профессии:

  • Возможность работы только в России. Так как только в РФ 1С используется в качестве системы бухучета предприятий.
  • Программа реализовала не весь свой потенциал. Есть функции и возможности, которых в ней нет, но которые иногда хочется внедрить заказчику. Поэтому программисту 1С нередко требуется применять смекалку.
  • Необходимость постоянного саморазвития, обновления знаний, так как программа постоянно дополняется новыми возможностями.
  • Необходимость понимания других областей. Программист 1С должен знать принципы бухучета, особенности торговли и других сфер.

Что нужно знать об 1С

«1С» — явление многогранное и включает в себя несколько понятий. Первое — это фирма-разработчик, которая занимается изданием и поддержкой компьютерных программ, баз данных делового и домашнего назначения, игр. Второе — программный продукт, платформа. Третье — конкретные продукты, например, «1С: Бухгалтерия» или «1С: Управление торговлей». И четвертое — встроенный язык программирования. Но чаще всего под «1С» понимают всю платформу.

Основатели и владельцы фирмы «1С» — братья Борис и Сергей Нуралиевы. Первая версия программы — «1С: Бухгалтерия» — была выпущена в 1991 году для операционной системы DOS. Надо сказать, что ее создатели не стали первооткрывателями: на рынке на тот момент существовало много локальных продуктов для автоматизации работы предприятий. Отличительной чертой и весомым техническим преимуществом «1С» стало наличие встроенного языка программирования, который позволял приспосабливать программу под специфику работы конкретного предприятия.

Дальнейшая история развития компании крайне самобытна для IT-отрасли. И главное — все свои продукты «1С» распространяет не на конечных покупателей, а через сеть партнеров-франчайзи. Они занимаются не только дистрибуцией, но и установкой, техобслуживанием конечных клиентов, доработкой продукта. А также проходят регулярное обучение и платную сертификацию по итогам.

Футурология

Программисты не нужны: когда наступит конец эры айтишников

Сегодня продукты «1С» работают с разными направлениями учета производства: автоматизация бухгалтерии и кадрового состава, логистика и другое. Подобные системы требуются всем крупным предприятиям, на которых работают тысячи сотрудников. По количеству автоматизированных рабочих мест — бухгалтеров, менеджеров по продажам, офисных сотрудников — «1С» занимает в России первое место. На локальном рынке фирма обошла таких грандов как Oracle и Microsoft.

Кто такой 1C-разработчик и что делает?

1C-разработчик занимается разработкой, поддержкой и сопровождением программного продукта «1С:Предприятие», который необходим для автоматизации деятельности в компаниях. Изначально эта программа охватывала только бухгалтерский и управленческий учет, но сегодня она также используется в ведении инвентарного и кадрового учета, расчете заработной платы, управлении складом и т.д.

Профессия 1C-разработчика – одна из высокооплачиваемых, поскольку программа 1С стала очень популярной в деловой среде и каждая компания стремится автоматизировать свою деятельность с помощью этого программного продукта.

Позиция 1C-разработчика востребована в фирмах-партнерах 1С, которые занимаются установкой и сопровождением программ «1С:Предприятие», а также в любой компании, использующей этот программный продукт. Во втором случае разработчики часто совмещают работу с должностью системного администратора.

Продажа программного обеспечения: бухгалтерский учет

Важным аспектом в жизни компании-разработчика (правообладателя) является перспектива получения прибыли от продажи ПО и, если продукт создается исключительно для дальнейшей реализации, то учитывать его в качестве НМА не стоит. К тому же в этом случае не выполняются условия принятия в состав НМА. Являясь товаром, такой программный продукт не амортизируется, как НМА, поэтому затраты по его созданию аккумулируются на счетах производства, НИОКР, расходов будущих периодов (Письмо Минфина РФ от 26.03.2009 № 03-03-06/1/192). Компания самостоятельно разрабатывает порядок учета затрат по изготовлению продукции и закрепляет его в учетной политике. Например, учесть затраты можно так:

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты по созданию ПО

Перевод созданного ПО в активы, предназначенные для реализации (товары, готовая продукция)

Надо сказать, что на практике электронные программы и исключительные права разработчик чаще учитывает все же в составе НМА, поскольку механизм учета продаж ПО не доработан в действующем законодательстве.

Реализация ПО – это передача прав на пользование им другим лицам, которая осуществляется путем:

их отчуждения по договору об отчуждении исключительного права (покупатель становится правообладателем, а разработчик уже не может распоряжаться продуктом);

предоставления неисключительного права пользования в рамках лицензионного соглашения (приобретая лицензию, покупатель является только пользователем ПО, владельцем ПО остается разработчик). Передача неисключительных прав (т.е. простой неисключительной лицензии) – это реализация ПО широкому кругу покупателей во временное пользование.

Таким образом, при отчуждении исключительные права передаются новому правообладателю, а в учете разработчика отражается реализация НМА.

В бухучете будут отражены следующие проводки:

Операции

Д/т

К/т

Переданы исключительные права на ПО – получен доход от продажи

Поступила оплата от правоприобретателя

Списана сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость реализованного ПО

Учтена в затратах уплаченная госпошлина

Пример: реализация исключительных прав на ПО

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Признан доход от передачи исключительных прав на ПО

Организация заключила со специализированной организацией договор подряда на разработку программы для ЭВМ. Договорная стоимость работ составляет 778 800 руб. (в том числе НДС 118 800 руб.). При этом стоимость каждого этапа составляет 389 400 руб. (в том числе НДС 59 400 руб.). Приемка результатов выполненных этапов работ подтверждается подписанием актов приемки-сдачи выполненных работ. Оплата всей стоимости работ производится заказчиком после принятия работ по второму этапу. Согласно условиям договора исключительные права на программу принадлежат заказчику. В бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования программы установлен равным 60 месяцам (из ожидаемого срока ее использования). Согласно учетной политике организации амортизация по нематериальным активам (НМА) в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным способом (методом). В месяце принятия работ по второму этапу программа начала использоваться в производственной деятельности организации.

Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.

Налог на прибыль организаций

Первоначальная стоимость НМА определяется как сумма расходов организации на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением НДС) (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ). В данном случае первоначальная стоимость программы как объекта НМА для целей налогообложения прибыли равна договорной стоимости ее создания (без учета НДС).

Начисление амортизации по НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).

В общем случае определение срока полезного использования объекта НМА производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, а также исходя из срока полезного использования НМА, обусловленного соответствующими договорами. По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта НМА, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика) (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В данном случае организация, воспользовавшись этим правом, в целях налогового учета установила срок полезного использования программы, так же как и в бухгалтерском учете, равным 60 месяцам.

Таким образом, сумма ежемесячной амортизации составляет 11 000 руб. ((778 800 руб. – 118 800 руб.) x 1 / 60 мес. x 100%).

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Принятие работ по каждому из этапов

Отражены вложения во внеоборотные активы в сумме стоимости выполненного этапа работ

(389 400 – 59 400)

08-5

60

330 000

Акт приемки-сдачи выполненных работ

Отражена сумма НДС, предъявленная подрядчиком по выполненному этапу работ

19

60

59 400

Счет-фактура

Принятие программного обеспечения на учет в качестве НМА и оплата работ

Принят к учету НМА

(778 800 – 118 800)

04

08-5

660 000

Карточка учета нематериальных активов

Принят к вычету НДС со стоимости выполненных работ

68

19

118 800

Счет-фактура

Произведена оплата стоимости выполненных работ

60

51

778 800

Выписка банка по расчетному счету

Ежемесячно в течение срока полезного использования (шестидесяти месяцев)

Начислена амортизация

(660 000 / 60)

20

(25,

др.)

05

11 000

Бухгалтерская справка-расчет

Отметим, что срок полезного использования и (или) способ начисления амортизации НМА ежегодно проверяются организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, и (или) расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА срок полезного использования и (или) способ начисления амортизации НМА подлежат уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях (п. п. 27, 30 ПБУ 14/2007). В данной консультации изменение срока полезного использования и (или) способа начисления амортизации НМА не рассматривается.

Rate article